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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

文章作者:法律首页 上传时间:2019-10-14

发文单位:国家税务局

发文单位:国家税务分局

文  号:国税函[2006]235号

文  号:国税函[2003]1401号

公布日期:2006-3-3

宣布日期:2003-12-30

外省、自治区、直辖市和布署单列市国税局:

各州、自治区、直辖市和布署单列市国税局:

  近接中夏族民共和国互联网通讯公司公司《关于中华夏族民共和国网通境外上市公司各州子公司所得税有关主题素材的请示》(中国网通财务〔二〇〇六〕320号)。中中原人民共和国网通(集团)有限集团和中中原人民共和国网通公司新天地通讯有限义务公司为在香岛登记的中华人民共和国网通集团(Hong Kong)有限公司在外省设立的分企业(以下简称中中原人民共和国网通各省子公司)。依照《中国外商投资公司和海外集团所得税法》(以下简称税法)及实际施细则的关于规定,现就中夏族民共和国网通外市子公司缴纳集团所得税的有关难点通报如下:

  近接中国移动有限公司《关于中国移动股份有限公司外省子公司缴纳公司所得税有关难点的报请》(联通有限计财字[二〇〇一]50号)称,中国邮电通讯有限集团、联通新世界公司和联通新世纪集团均为在香岛上市的中国电信股份有限公司在本省设立的总局(以下简称上市公司内地子公司),这几个百货店在交纳企业所得税进程中所涉及的几何主题材料要求更为精通。根据《中外国商投资集团和国外洋行所得税法》(以下简称税法)及实际施细则的关于规定,现就上市公司内地子公司缴纳公司所得税所涉嫌的有关主题素材布告如下:

  一、 关于业务贩卖附带馈赠的管理

  一、关于业务发卖附带馈赠的拍卖

  中夏族民共和国网通各州子集团为留下老顾客、发展新顾客或加大新业务,选用灵活四种的经营发售格局,富含对一部分新、老顾客免费提供电话(含有线市话小灵通电话机)或电话补贴(电话机出售价格低于电话机花费的有的)、ISDN业务终端、ADSL业务终端、来电荧屏、数码录像头等各种顾客终端设备;对具备一定开支准则的客户赠送一定的业务使用时间长度、流量或职业使用费额度、有价卡、其余有价物品或等价物。上述所发生的折扣、赠送支出应分别以下景况张开税务管理:(一)对已有客户或使用者的捐募支出,可做为商业折扣,直接按所奉送服务的正规价格抵减营收。(二)对单位使用者的特定职员(如业务联系人、单位高管等)的赠与支出,应做为集团打交道应酬费,并按税法实施细则的关于规定管理。此中,属于服务赠送的,应按所奉送服务的增势总计营业收入,并就相应数据作为社交应酬费;属于外购实物捐募的,可按获得该实物的实际花费作为社交应酬费。(三)对用于宣传推广目标随机给予不明确顾客(包涵实际客商和潜在顾客)的赠与支出,可做为集团费用成本扣除。

  上市公司内地子公司为留住老顾客、发展新客商或慰勉入网和放大使用新业务,接纳积分铺排等各个营销方法,向满意一定成本标准的已有顾客或潜在客商赠送一定的作业使用时间长度、流量或作业使用费额度、有价卡预储蓄或有价卡实物、SIM卡、手提式无线电电话机或手提式有线电话机补贴、其他有价货品或等价物等,上述所爆发的折扣、赠送支出应区分以下情况张开税务管理:

  二、关于有价电话卡发卖折扣的拍卖

  (一)对已有顾客或使用者的进献支出,可做为商业折扣,直接按所奉送服务的常规价位抵减总收入;

  中华夏族民共和国网通外省子公司的有价电话卡票面价值金额与实际出卖获得有价电话卡款的差额,为发售折扣折价减价。集团可按电话卡票面价值金额冲减销售折扣折价优惠后的净额,总结缴纳公司所得税。三、 关于预收款的拍卖

  (二)对单位使用者的特定职员(如业务联系人、单位领导职员等)的赠与支出,应做为集团打交道应酬费,并按税法实施细则的有关规定管理。当中,属于劳动赠送的,应按所捐献服务的商海价格总结营收,并就相应数额作为社交应酬费;属于外购实物捐募的,可按取得该实物的实际花费作为社交应酬费。

  中夏族民共和国网通各省子集团在提供产品或服务时,其所吸收接纳的预收性质的价款(包蕴客商预积储、预收有价卡款和其余预收款),应按权力和义务爆发制的基准确定其受益,即在提供相关产品或劳务时承认收入的落到实处,并据以总结缴纳公司所得税。二〇〇〇年以二〇一八年度已承认收入并征收了公司所得税的预收款,可不再调度,公司今后依据义务发生制原则规定此部分收益落到实处时,可不再并入公司应纳税所得额。四、 关于固定资金财产价值调节的折旧管理

  (三)对用于宣传拓宽目标随机给予不鲜明客商(包含实际顾客和潜在顾客)的捐出支出,可做为集团开支费用扣除。

  中夏族民共和国网通各地子集团由于对一部分固定资金财产投入使用时并未有开展扫尾买单,导致其预备升迁的折旧与买下账单后其实应计提的折旧存在差额。上述折旧差额应相应调节原所属年度的应纳税所得额,当中,已导致多缴纳的税额予以退还大概抵顶以二〇二〇年度应交纳的所得税。

  二、关于有价电话卡发售折扣的拍卖

  五、固定资金财产残值的难点

  上市集团各地子公司的有价电话卡面值金额与事实上发卖取得有价电话卡款的差额,为发卖折扣折价打折。公司可按电话卡面值金额冲减发售折扣折让后的净额,计算缴纳集团所得税。

  中中原人民共和国网通外市子公司固定资产计提折旧前的留下残值,可统一按固定资金财产原值的5%实施。

  三、关于预收款的拍卖

  六、关于职教经费的税前减半难点

  上市公司外市子公司在提供产品或劳务时,其所收受的预收性质的价款(包括客商预储蓄、预收有价卡款和别的预收款),应按权力和义务产生制的标准化确定其收入,即在提供相关产品或劳动时承认收入的得以实现,并据以计算缴纳公司所得税。二〇〇四年以前年度已承认收入并征收了集团所得税的预收款,可不再调治,集团今后依据权利爆发制原则显然此部分别获得益落到实处时,可不再并入公司应纳税所得额。

  中夏族民共和国网通各市子集团可按国家有关显明提取职教经费,并在测算应纳税所得额时予以扣除。

  四、关于固定资金财产价值调节的折旧管理

  国家税务根据地
二○○七年4月二十五日

  上市公司外市子公司由于对有的固定资金财产投入使用风尚未开展扫尾结账,导致其预备升迁的折旧与结账后实在应计提的折旧存在差额。上述折旧差额应相应调节原所属年度的应纳税所得额,在那之中,已形成多缴纳的税额予以退赔、恐怕抵顶以后年度应缴纳的所得税。

  五、固定资金财产残值的主题素材

  上市集团各省子公司固定资金财产计提折旧前的留下残值,可统一按固定资金财产原值的3%实行。

  六、基本或补充养老保障、医治保险基金税前扣除难点

  上市集团各市子公司按国务院及五湖四中国人民解放军海军事和政治治部府鲜明的比重或正式缴纳的职工基本养老保障基金和医治安保卫障基金等,其税务处理难题,应遵照《国家税务总局关于外企和别国公司为其雇员提存诊疗保证等三项成本以外的职工集体福利类支出税务管理难点的照看》(国税函[壹玖玖捌]709号)规定试行。其为职工特别构建的填补养老、医疗有限协助所发出的开采,可做为另外职工福利类支出,凡属于国税函[一九九七]709号文件规定比例限度以内的,可在测算公司应纳税所得额时给予扣除。

  七、关于职教经费的税前减半难题

  上市公司本省子集团可按国家有关明确提取职教经费,并在测算应纳税所得额时赋予扣除。

  八、本公告自2001年10月1日起执行。在此以前发生的事项没有管理的,按本文告规定奉行。

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